正確答案：

(1)

借：固定資產(chǎn)3500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本2000

資本公積——資本溢價2095

(2)

借：銀行存款25

累計攤銷38

貸：無形資產(chǎn)50

營業(yè)外收入13

(3)

借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動)90(300×30%)

貸：資本公積——其他資本公積90

(4)

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：營業(yè)外收入50

(5)

借：遞延收益31

貸：營業(yè)外收入31

(6)

借：無形資產(chǎn)200

貸：研發(fā)支出——資本化支出200

要求：(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

正確答案：

2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

全年應交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應納稅所得額。】

要求：(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

正確答案：

業(yè)務(8)：

借：所得稅費用1281

貸：應交稅費——應交所得稅1281

借：本年利潤1281

貸：所得稅費用1281

業(yè)務(9)：

借：本年利潤3813

貸：利潤分配——未分配利潤3813

業(yè)務(10)：

借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積360

貸：盈余公積——法定盈余公積381.3

——任意盈余公積360

業(yè)務(11)：

借：利潤分配——未分配利潤741.3

貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積360

要求：(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案：

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)

點評：本題主要考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分攤等日常業(yè)務處理及相關報表項目計算知識點。

有同學詢問，會計職稱考試中初級實務考試和財務會計考試兩者想同嗎？唯學網(wǎng)小編提醒：兩者不太一樣，初級會計實務前一部分和財務會計差不多，這也是它的主體，后一部分既有成本會計一部分內(nèi)容，也有財務管理簡單的介紹及其計算。