針對資料4

甲公司的會計處理不正確。固定資產(chǎn)折舊年限的改變，屬于會計估計變更，應(yīng)自變更日日開始在未來期適用，不應(yīng)調(diào)整已計提的折舊。

2004年應(yīng)計折舊額：

2004年1-9月折舊額=3600/10/12*9=270(萬元)

2004年10-12月折舊額=(3600-3600/10*2+270)/(20*12-2*12-9)*3=2610/207*3=37.83(萬元)

2004年1-12月應(yīng)計折舊額=270+37.83=307.83(萬元)

2004年應(yīng)補提折舊額=307.83-160=147.83(萬元

2004年12月31日賬面價值=3600-3600/10*2-307.83=2572.17(萬元)

2004年12月31日計稅基礎(chǔ)=3600-3600/15*3=2880(萬元)

可抵扣暫時性差異=2880-2572.17=307.83(萬元)

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=76.96(萬元)

更正分錄：

借：管理費用 147.83

貸：累計折舊 147.83

借：遞延所得稅資產(chǎn) 36.96(76396-40)

貸：所得稅費用 36.96

(2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項哪些不應(yīng)計入甲公司20X4年度合并利潤表中的其他綜合收益項目，并說明理由。

【答案】

①②③不計入其他綜合收益項目，該三個項目計入資本公積的金額，最終都直接轉(zhuǎn)入股本(資本)溢價中，未形成收益。

(3)計算確定甲公司20X4年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額。

【答案】

其他綜合收益=600×(1-25%)=450(萬元)。

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