四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握，能力等級3)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

五、非居民核定征收辦法

1.按收入總額核定。應(yīng)納稅所得額=收入總額*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率;

2.按成本費(fèi)用核定。應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率;

3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

【經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率】：①工程承包作業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢勞務(wù)，15-30%;②管理服務(wù)，30-50%;③其他勞務(wù)，不低于15%;

4.銷售機(jī)器設(shè)備同時提供安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)等勞務(wù)，收費(fèi)金額不合理無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價10%為勞務(wù)收入。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開始企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季(月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季(月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。

預(yù)計(jì)利潤率標(biāo)準(zhǔn)

唯學(xué)網(wǎng)一家集教育資訊發(fā)布與院校教學(xué)管理系統(tǒng)于一體的多功能開放式綜合教育服務(wù)平臺，教育領(lǐng)域涵蓋職業(yè)資格等十一個大類及上百個子類，因此考生如若獲知關(guān)于注冊會計(jì)師考試的任何資訊，如注冊會計(jì)師考試試題、注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)等，可隨時關(guān)注唯學(xué)網(wǎng)注冊會計(jì)師考試培訓(xùn)欄目，如有任何疑問也可在線留言，小編會為您在第一時間解答!