3.預(yù)期使用者獲取鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的方式(教材P52)

標(biāo)準(zhǔn)可以通過下列方式供預(yù)期使用者獲�。�

(1)公開發(fā)布;

(2)在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表示;

(3)在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述;

(4)常識理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。

三、事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求(重點(diǎn)掌握)

1.總體要求(教材P57，注意表達(dá)方式)

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

2.具體要求(教材P57-58)

(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)向事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價(jià)這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響;

(2)事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性造成不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動;

(3)事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

3.獲知違反獨(dú)立性的應(yīng)對措施(教材P58)

(1)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所;

(2)事務(wù)所將已識別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動的事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性約束的人員;

(3)項(xiàng)目合伙人、事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員，在必要時(shí)立即向事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。

4.獲取書面確認(rèn)函(教材P58)

(1)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所也可以考慮向其他事務(wù)所獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

(2)書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

5. 事務(wù)所應(yīng)對密切關(guān)系不利影響的防范措施(教材P58，修訂)

如果事務(wù)所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨(dú)立性會產(chǎn)生不利影響，為此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以降低對獨(dú)立性造成的不利影響：

(1) 明確標(biāo)準(zhǔn)，確定是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;

(2)對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

四、事務(wù)所接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求(教材P59，修訂)

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

1. 能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源(注意第一點(diǎn)最重要，先考慮自己的能力，再考慮職業(yè)道德要求，再考慮客戶誠信);

2. 能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

3. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

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