11( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
正確答案是 D
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的,選項(xiàng)A表述不恰當(dāng);如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng);某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
12( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序,無(wú)須為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
正確答案是 B
解析:組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。
13( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中,正確的是( )。
A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣
B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)
C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試
D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試
正確答案是 C
解析:雖然從某類交易或賬戶余額中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段,但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣,選項(xiàng)A不正確;從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),與抽樣審計(jì)不同,并非所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;此時(shí)審計(jì)抽樣更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)D不正確。
14( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明
B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分實(shí)施審閱,集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)
C.在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序
D.注冊(cè)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別
正確答案是 D
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別,并不需要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。
15( 單項(xiàng)選擇題 )
下列有關(guān)管理層偏向的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有,在作出這些決策時(shí),如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加
C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí),存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)
D.對(duì)于連續(xù)審計(jì),以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象,會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響
正確答案是 C
解析:在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí),可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。
16( 單項(xiàng)選擇題 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員
D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
正確答案是 A
解析:在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;(2)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
17( 單項(xiàng)選擇題 )如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ),下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.擴(kuò)大樣本規(guī)模
B.測(cè)試替代控制
C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序
D.提高可容忍偏差率
正確答案是 D
解析:如果認(rèn)為審計(jì)抽樣沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以:(1)要求管理層對(duì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)和是否可能存在更多錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查,并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整;(2)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以更好地獲取所需的保證,例如,對(duì)于控制測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)擴(kuò)大樣本規(guī)模,測(cè)試替代控制或修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序。
18( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)
正確答案是 C
解析:涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
19( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中,正確的是( )。
A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
正確答案是 D
解析:選項(xiàng)A違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定;選項(xiàng)B違反的是“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定;選項(xiàng)C違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定。
20( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)PPS抽樣的說法中,正確的是( )。
A.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于15%,可以使用PPS抽樣
B.如果總體規(guī)模小于3 000,不能使用PPS抽樣
C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超過其賬面金額
D.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),通常情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模
正確答案是 C
解析:PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件:第一,總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)且總體規(guī)模在2000以上;第二,總體重任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。
21( 單項(xiàng)選擇題 )如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.根據(jù)范圍受到限制的情況,發(fā)表非無(wú)保留意見或增加其他事項(xiàng)段
B.就采取不同措施的后果征詢法律意見
C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
正確答案是 A
解析:根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無(wú)保留意見,選項(xiàng)A不恰當(dāng)。
22( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中,正確的是( )。
A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇
C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇
D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
正確答案是 B
解析:前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)而非審閱業(yè)務(wù)而言的,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅經(jīng)過代編或?qū)忛,?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的就是變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
23( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解,并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
正確答案是 A
解析:在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。