2014年注冊(cè)稅務(wù)師的考試時(shí)間為6月份，距離考試還有一段時(shí)間，考生可針對(duì)自己的特點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)，注冊(cè)稅務(wù)的考試科目比較多，其中稅法一比較難，所以考生需要制定一個(gè)機(jī)會(huì)進(jìn)行復(fù)習(xí)，這樣效果才比較好，唯學(xué)網(wǎng)小編整理注冊(cè)稅務(wù)師稅法一的稅法原則考點(diǎn)，供考生參考。

稅法原則--掌握(分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則)

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是(　)。

A.法律優(yōu)位原則

B.稅收法律主義原則

C.法律不溯及既往原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

『正確答案』B

(一)基本原則(4個(gè))--掌握含義、特點(diǎn)、適用情形

1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)

(1)含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。

(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

(3)具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

【考題·單選題】(2008年)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

『正確答案』D

『答案解析』依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

2.稅收公平主義

(1)含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

3.稅收合作信賴主義

(1)含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

(2)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

(1)含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性(注意選擇)。

納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。

【例題·單選題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

『正確答案』D

【例題·多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有(　)。

A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考

C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則

『正確答案』ABCD

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則。

稅法的適用原則(六個(gè))--掌握含義并加以應(yīng)用

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