2. 甲公司2007年末、2008年末的利潤表“利潤總額”項(xiàng)目的金額分別為4 000萬元、4 197萬元。2007適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定,自2008年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%。假設(shè)2007年及之前產(chǎn)生的暫時性差異均在2008年及以后期間轉(zhuǎn)回。甲公司與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2007年:
①2007年末存貨的賬面余額為1 100萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。
②2006年12月購入固定資產(chǎn),原值為1 800萬元,折舊年限為10年,凈殘值為零,會計采用雙倍余額遞減法計提折舊;按照稅法規(guī)定,其最低折舊年限為10年,稅法按照直線法計提折舊,凈殘值為零。
③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。
④2007年本年發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)支出共計1 500萬元,其中900萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本,2008年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。
⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。
2008年:
①2008年末存貨的賬面余額為2 250萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元,累計計提存貨跌價準(zhǔn)備250萬元,本年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。
②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。
③2008年發(fā)生非“三新”技術(shù)研究開發(fā)支出共計1 210萬元,其中810萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本,2009年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定,企業(yè)自行開發(fā)的非“三新”技術(shù)形成的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。
④2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1).甲公司2007年累計可抵扣暫時性差異的金額( )萬元。
A.730
B.280
C.630
D.550
(2).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為( )。
A.1 610.4
B.1 540.4
C.1 840.4
D.1 150
(3).2008年甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為( )
A.1 819.95
B.1 378.75
C.1 367.5
D.1 805.1
(4).2008年,甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬元。
A.70
B.199.5
C.129.5
D.119.5
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