一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】A

【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

【該題針對“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552192】

2、【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552157】

3、【正確答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

【該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10365588】

4、【正確答案】D

【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

【該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552142】

5、【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

【該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552118】

6、【正確答案】B

【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

【該題針對“銷項(xiàng)稅額(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10649778】

7、【正確答案】A

【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

【該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552026】

8、【正確答案】D

【答案解析】外購材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

【該題針對“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10367247】

9、【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)

應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551993】

10、【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10649776】

11、【正確答案】D

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

【該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551962】

12、【正確答案】D

【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

【該題針對“進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551890】

13、【正確答案】B

【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10534771】

14、【正確答案】B

【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

【該題針對“油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551861】

15、【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

【該題針對“增值稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551845】

16、【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識點(diǎn)。對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551835】

17、【正確答案】A

【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

【該題針對“適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10552202】

18、【正確答案】D

【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)

免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬元)

【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10551828】

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