2014年注冊稅務(wù)師的考試時間為6月14、15日，稅務(wù)師考試的科目有五科，其中稅務(wù)代理實務(wù)的考題也會有不少計算題，很多考生對于計算題特別容易出錯，所以唯學(xué)網(wǎng)小編整理了注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬題，供考生參考。
企業(yè)涉稅會計核算
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計算繳納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應(yīng)付職工薪酬 260
B.借：營業(yè)外支出 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
D.借：應(yīng)付職工薪酬 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
【答案】C
二、多項選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)
A.出口貨物的到岸價格
B.購進(jìn)貨物的不含稅價款
C.出口貨物的離岸價格
D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價格
E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
【答案】CDE
2.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有( )。(2002年)
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
【答案】ABD
【答案】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目，所以選項C錯誤。
3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有( )。(2010年)
A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費用，應(yīng)計人存貨采購成本，如果進(jìn)貨費用金額較小，可以直接計人當(dāng)期損益
C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤
D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益
E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計算增值稅銷項稅額
【答案】AD
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