唯學(xué)網(wǎng)小編提醒：本文是關(guān)于2013年初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)大綱的個稅所得法律制度部分。2011年初級會計職稱考試中的個人所得稅法律制度，考試分布在不定項選擇題、判斷、多選和單選中，在歷年考試當(dāng)中也是少見的。但是分值卻次于2010年，所考的知識點包含了個人所得稅的所得來源地的確定、稅目、稅前扣除項目、稅收優(yōu)惠、征收管理、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠，計算分析方面主要是圍繞個人所得稅應(yīng)納稅額的計算為主。希望考生能夠圍繞考試知識點進行復(fù)習(xí)，并且順利通過會計職稱考試。

第四章 個人所得稅法律制度

[基本要求]

(一)掌握個人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

(二)掌握個人所得稅征稅對象、稅目和計稅依據(jù)

(三)掌握個人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計算

(四)熟悉個人所得稅的稅率

(五)熟悉個人所得稅稅收減免

(六)了解個人所得稅的特點

(七)了解個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 個人所得稅的特點

一、個人所得稅

個人所得稅是對個人(即自然人).的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

二、個人所得稅的特點

1.實行分類征收;

2.累進稅率與比例稅率并用;

3.費用扣除額較寬;

4.計算簡便;

5.采取課源制和申報制兩種征納方法。

第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、個人所得稅的納稅人

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，具體來講，是指中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

(一)居民納稅人和非居民納稅人

個人所得稅對納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。我國的個人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務(wù)。

2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)。

二、個人所得稅的扣繳義務(wù)人

凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。