第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)

納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者： =(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行。

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者：=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或者：=(每次收入額-800)×20%

2.每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)

3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或者：=每次收入額×(1—20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1.每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=(每次收入額-800)×20%×(1—30%)

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=每次收入額×(1—20%)×20%×(1—30%)

(六)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

2.每次收人在14000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)×20%

(七)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次(月)收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

2.每次(月)收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800而為限)]×(1—20%)}×20%

(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

2.個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

(1)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

(十)偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

(十一)其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。