唯學(xué)網(wǎng)小編提醒：本文是關(guān)于2013年會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的稅收征收管理部分，稅收征收管理部分包含的知識點為，稅務(wù)登記管理;賬簿、憑證管理;稅款征收方式;稅款征收措施和納稅人爭議情況等。本章歷年所占分值不多，題型一般為客觀題，稅款征收措施的內(nèi)容應(yīng)重點掌握，熟悉滯納金的計算，同時注意合同案例中結(jié)合本章代位權(quán)和撤銷權(quán)的內(nèi)容。希望參加會計職稱考試的考生順利通過該考試。

第六章 稅收征收管理法律制度

[基本要求]

(一)掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報

(二)掌握稅款征收措施

(三)熟悉稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

(四)熟悉違反稅收法律制度的法律責(zé)任

(五)了解稅收法律關(guān)系及我國稅收征收管理體制

(六)了解稅款征收方式、稅務(wù)檢查

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 稅收法律關(guān)系與稅收征收管理體制

一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利義務(wù)

(一)稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家稅收征收管理的職能部門，享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)力有：法規(guī)起草擬訂權(quán);稅務(wù)管理權(quán);稅款征收權(quán);稅務(wù)檢查權(quán);行政處罰權(quán)等。

稅收征收管理機(jī)關(guān)在行使職權(quán)時，也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。包括：宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);保密義務(wù);為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù);受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);回避義務(wù)等。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

在稅收法律關(guān)系中，納稅人處于行政管理相對人的地位，須承擔(dān)納稅義務(wù)，但也仍然享有相應(yīng)的法定權(quán)利。其主要權(quán)利有：知情權(quán);要求保密權(quán);享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待;多繳稅款申請退還權(quán);陳述權(quán)、申辯權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。

納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)，包括：按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù);按期辦理納稅申報的義務(wù);按期繳納或解繳稅款的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴等。

二、稅收征收管理體制

目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。在省以下，稅務(wù)系統(tǒng)按稅種征管分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅;船舶噸稅;委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。