唯學小編應廣大考生的需求，特整理了經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎》講義輔導內(nèi)容，望考生能夠理清思路，認真復習，爭取順利通過2013年經(jīng)濟師考試。本章輔導內(nèi)容主要針對現(xiàn)金流量表進行詳細介紹，以供考生參考學習，具體內(nèi)容如下：

【本節(jié)考點】

1、現(xiàn)金、現(xiàn)金流量

2、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容

【本節(jié)內(nèi)容】

(一)、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

(2)現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

(3)現(xiàn)金流量指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。

影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務

①經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

②投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

③籌資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

【注】

(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務。

(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

【例題23：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有()。

A,現(xiàn)金存入銀行

B,用固定資產(chǎn)償還債務

C,用原材料對外投資

D,用銀行存款購買材料

【答案】D

【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

(二)、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

2.補充資料包括：

(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

(三)、編制方法

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

(1)、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

(2)、間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。