在理財(cái)規(guī)劃師資產(chǎn)負(fù)債表的具體項(xiàng)目知識(shí)中,負(fù)債表項(xiàng)目知識(shí)包含五大模塊,分別包含貨幣資金、短期投資、應(yīng)收項(xiàng)目、存貨、預(yù)付費(fèi)用。在這五大模塊中貨幣資金列第一位,為方便考生復(fù)習(xí)理財(cái)規(guī)劃師,下面為大家具體介紹一下這五大模塊的知識(shí)。
1.貨幣資金
在資產(chǎn)負(fù)債表中,理財(cái)規(guī)劃師報(bào)名時(shí)間“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項(xiàng),它的流動(dòng)性是最強(qiáng)的。但是,具有特定用途的貨幣資金不能作為流動(dòng)資產(chǎn),而應(yīng)作為貨幣資金項(xiàng)目之下的一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目,并在表外予以說明。
2.短期投資
“短期投資”是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資,一般都是企業(yè)購(gòu)買的股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券。短期投資隨時(shí)可以變現(xiàn),也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價(jià)證券,因此在流動(dòng)資產(chǎn)中列第二項(xiàng)。
3.應(yīng)收項(xiàng)目
應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列明估計(jì)無法收回的款項(xiàng)、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項(xiàng)以及非交易性應(yīng)收項(xiàng)目(其他應(yīng)收款)。
4.存貨
不同行業(yè),存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施工,房地產(chǎn)公司的存貨包括庫(kù)存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,存貨以凈額列示,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映,而是在資產(chǎn)負(fù)債表的附表--資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中詳細(xì)反映。
5.預(yù)付費(fèi)用
“預(yù)付費(fèi)用”是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費(fèi)用,這些支出已經(jīng)發(fā)生,也肯定是費(fèi)用,但不屬于今年的費(fèi)用,而是明年的費(fèi)用,暫時(shí)列在流動(dòng)資產(chǎn)里。
典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。為簡(jiǎn)便起見,有些公司將金額不大的長(zhǎng)期預(yù)付費(fèi)用也列為流動(dòng)資產(chǎn),如預(yù)付2年的保險(xiǎn)費(fèi)。我國(guó)會(huì)計(jì)制度通常采用“待攤費(fèi)用”這一概念,典型的項(xiàng)目是低值易耗品。
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