高級審計師《高級審計實務(wù)》案例分析試題及答案

一、資料

2022年3月，審計署A派出審計局對甲中央部門(以下簡稱“甲部門”)2021 年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計，并延伸審計了所屬服務(wù)中心和投資中心兩家公益二類(財政差額補助)事業(yè)單位。審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況和資料如下：

1.甲部門擁有一處閑置辦公樓，資產(chǎn)賬面價值1000萬元，一直委托所屬服務(wù)中心管理。2021年，服務(wù)中心請示甲部門領(lǐng)導(dǎo)同意，將該閑置辦公用房賣給了某企業(yè)，除去各項費用后，取得2000萬元凈收入。服務(wù)中心將1000萬元上交給甲部門財務(wù)，并協(xié)助辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，服務(wù)中心將另1000萬元計入中心財務(wù)并用于中心各項支出。

2.2021年甲部門預(yù)算中，甲部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)規(guī)劃司計劃在北京召開一次工作研討會，參會人員30人，會期2天，會議費綜合定額標準為420元/人，會議預(yù)算共25 200 元。2021年9月，甲部門規(guī)劃司邀請所屬投資中心作為共同主辦方，在臨近的河北省唐山市某酒店召開了該工作研討會，參會人員30人，會期2天，會議總費用50000 元。按照規(guī)劃司的要求，甲部門財務(wù)司支付給該酒店25200元，投資中心支付了其余費用24800元。

3.所屬投資中心的一般公務(wù)用車編制為2輛，實際購置公務(wù)用車2輛。但投資中心還長期占用其他企業(yè)2輛中巴車。2021年，2輛中巴車發(fā)生的運行維護費用14萬元都由其他企業(yè)負擔(dān)。

4.2021年，甲部門本級預(yù)算中有1個全國性投資補助項目3億元，目標設(shè)定為促進黑龍江、遼寧、吉林某產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實際上除了投向了黑龍江、遼寧、吉林外，還投向了西部10省區(qū)同樣產(chǎn)業(yè)，均達到了預(yù)期產(chǎn)業(yè)目標;投資中心受甲部門委托，每年在北京舉辦一個產(chǎn)業(yè)展覽，每年財政預(yù)算均為100萬元，因不可抗力原因，2020年、2021年投資中心沒有舉辦展覽，投資中心將2020年、2021年項目績效自評為滿分，繼續(xù)申請并獲得2022年度財政預(yù)算100萬元;服務(wù)中心因會計和出納年紀比較大，未對預(yù)算項目設(shè)立績效目標，也未組織進行績效評價。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”至“資料4”的情況，請指出甲部門及2家所屬單位存在的問題(列明問題性質(zhì)和金額)。

(二)根據(jù)“資料1”至“資料3”，請?zhí)岢黾訌娂撞块T及其2家所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支管理的意見建議。

(三)根據(jù)“資料4”，請?zhí)岢黾訌娂撞块T及其2家所屬單位預(yù)算績效管理的建議。

三、參考答案

(一)請指出甲部門及2家所屬單位存在的問題：

1.甲部門未經(jīng)資產(chǎn)管理部門批準，所屬服務(wù)中心自行處置房產(chǎn);資產(chǎn)處置收入未嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，2000萬元資產(chǎn)處置收入應(yīng)全部上繳國庫。

2.超標準召開會議;向所屬投資中心轉(zhuǎn)嫁會議費24800元。

3.違規(guī)占用其他單位車輛2輛，并轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車運行維護費用14萬元。

4.甲部門本級該投資項目績效目標設(shè)置不合理，覆蓋面較窄;投資中心未根據(jù)項目實際執(zhí)行情況開展績效評價，績效自評結(jié)果不真實;投資中心未充分考慮以前年度項目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況，仍申請并獲得2021年度財政預(yù)算100萬元，預(yù)算安排不科學(xué);服務(wù)中心未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理工作。

(二)請?zhí)岢黾訌娂撞块T及2家所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支管理的意見建議：

1.嚴格資產(chǎn)處置報批程序，資產(chǎn)處置收入應(yīng)嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。

2.嚴格執(zhí)行會議費預(yù)算和開支標準，嚴禁超預(yù)算支出和向外單位轉(zhuǎn)嫁會議費用。

3.嚴格車輛編制管理和公車費用管理，嚴禁占用外單位車輛和轉(zhuǎn)嫁公車費用。

(三)請?zhí)岢黾訌娂撞块T及其2家所屬單位預(yù)算績效管理的建議：

1.全面實施預(yù)算績效管理，中央部門及其所屬預(yù)算單位均要開展預(yù)算績效工作。

2.科學(xué)設(shè)立績效目標，根據(jù)預(yù)算項目的經(jīng)濟效益、社會效益等產(chǎn)出合理設(shè)置績效目標。

3.客觀開展績效考評，如實反映績效評價結(jié)果。

4.加大績效評價結(jié)果利用力度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績效評價情況作為安排下年度預(yù)算的依據(jù)。

來源：網(wǎng)絡(luò)

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