二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

25 下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　　)。

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金

D.商場購物取得的中獎所得

參考答案: A,B,C

答案解析:

選項ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。

26 下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)。

A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”

C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

D.某些程序性的稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”

參考答案: B,C,D

答案解析:

“程序優(yōu)于實(shí)體原則”，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

27 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有(　　)。

A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

D.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元

參考答案: A,B,D

答案解析:

海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。

28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

參考答案: B,C

答案解析:

固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

29 下列各項委托加工貨物行為中，說法正確的有(　　)。

A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則

B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，受托方要補(bǔ)稅，同時按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅

D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計稅

參考答案: A,C,D

答案解析:

對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款(對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

30 下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。

A.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的所得

C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

參考答案: A,C,D

答案解析:

選項B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

31 下列各項中。不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有(　　)。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報繳納

D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

參考答案: A,C

答案解析:

選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;選項C錯誤是因為納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

32 下列項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有(　　)。

A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，共取得講課收入3000元

B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

C.王山轉(zhuǎn)讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元

D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

參考答案: A,B,D

答案解析:

王山轉(zhuǎn)讓兩項專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。

33 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有(　　)。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計稅依據(jù)

B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計金額為計稅依據(jù)

參考答案: B,C

答案解析:

選項A，貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實(shí)心磚、瓦)

D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

參考答案: A,B,D

答案解析:

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

35 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有( )。

A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果

B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅

C.對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%

D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

參考答案: B,C,D

答案解析:

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項A的說法過于絕對;選項B、C、D表述均正確。

36 居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　　)。

A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨(dú)資企業(yè).應(yīng)納契稅

參考答案: A,C

答案解析:

甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

37 稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動中依法享有的權(quán)力，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力有(　　)。

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查

參考答案: A,B,C

答案解析:

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查。

38 下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有(　　)。

A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中

B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項收費(fèi)

C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額

D.單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

以上選項表述全部正確。