三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)

21、神威公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致，對(duì)公司的員工推出股權(quán)期權(quán)的激勵(lì)措施，2012年10月1日，授予每位員工5萬(wàn)股股票期權(quán)，授予價(jià)2元/股，該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2013年12月1日起員工可以行權(quán)，2013年12月1日王某以施權(quán)價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票50000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格6元/股，根據(jù)上述資料，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)介紹股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，并計(jì)算行權(quán)時(shí)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

22、 某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2013年5月北京市國(guó)稅局派員對(duì)其2012年1月～2013年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅款85萬(wàn)元，企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，同時(shí)合同約定，購(gòu)貨方需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款，否則需要支付20萬(wàn)元的違約金。因購(gòu)貨方延后付款，收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票605萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)故意按500萬(wàn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。

稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)局于2013年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業(yè)未提出聽(tīng)證的要求，2013年5月18日，稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

收到處罰決定后，企業(yè)于2013年6月16日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。

要求：

(1)判斷北京市國(guó)稅局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

23、 某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批經(jīng)濟(jì)林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理。

相關(guān)問(wèn)題如下：

(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷應(yīng)歸類為何種生物資產(chǎn)?

(2)如何確定其計(jì)稅基礎(chǔ)?

(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?

24、2013年A公司向職工個(gè)人支付12月份工資和全年一次性獎(jiǎng)金，對(duì)某職工有兩個(gè)分配方案：

(1)12月份基本工資4500元。全年一次性獎(jiǎng)金18500元;

(2)12月份基本工資 4500元，當(dāng)月獎(jiǎng)金500元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元，計(jì)算兩種方式下該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?分析哪個(gè)方案更好?

25、 某企業(yè)于2013年1月自行開(kāi)發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化 條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，9月5日新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，并通過(guò)了驗(yàn)收測(cè)試投入使用。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷。

問(wèn)題：

(1)請(qǐng)判斷無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值?

(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用適用的稅收政策?

(3)當(dāng)年該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)支出在稅前可扣除的金額?

26、 某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開(kāi)具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

(1)向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票金額欄上分別注明;向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。

(2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱100臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。

(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入 合計(jì)金額為87750元。

(4)以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

(5)當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。

(6)向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)}j提貨，向商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。

27、 上海市時(shí)新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬(wàn)元出售。經(jīng)審核：該商鋪購(gòu)買(mǎi)發(fā)票顯示開(kāi)票日期為2007年5月18日，金額為700萬(wàn)元;繳納契稅21萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;商鋪于2007年6月18日開(kāi)始投入使用。時(shí)新公司商鋪購(gòu)置的價(jià)款、稅費(fèi)均計(jì)人“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為731萬(wàn)元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊201.5萬(wàn)元。

問(wèn)題：

(1)計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

28、 某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2013年12月10日該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，損失一批原材料，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，被盜事件發(fā)生后公司及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉(cāng)庫(kù)保管員賠償5000元，保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元。

問(wèn)題：(無(wú)需計(jì)算金額)

(1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應(yīng)如何處理?

(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?