四、綜合分析題(本題20分)

29、要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計(jì)算企業(yè)2013年9月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2013年10月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)9月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：

(1)外購(gòu)一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：周轉(zhuǎn)材料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

貸：銀行存款 23400

審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

(2)購(gòu)入材料生產(chǎn)酒瓶，取得對(duì)方開來的增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6500

貸：應(yīng)付賬款 58500

(3)將新開發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銷售費(fèi)用 17550

貸：庫(kù)存商品 15000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550

借：銷售費(fèi)用4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000

(4)單獨(dú)出租——批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬(wàn)元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算，預(yù)先收到租金2萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 20000

貸：其他應(yīng)付款 20000

(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 11700

貸：生產(chǎn)成本 11700

(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對(duì)外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 66690

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9690

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 26400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 26400

(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 11700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -1700其他情況說明：

(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。

(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。

(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。

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