提供財務(wù)管理轉(zhuǎn)型實踐經(jīng)驗，推進交通運輸行業(yè)的規(guī)范、長效發(fā)展

前言

交通運輸行業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型探索不可避免。合理配置資源，提高資源使用效益;優(yōu)化財務(wù)會計核算流程，提高服務(wù)水平;加強財務(wù)數(shù)據(jù)運用，提高決策有用性;提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)，以期待能夠為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型實踐提供一點經(jīng)驗，以推進交通運輸行業(yè)的規(guī)范化、長效化發(fā)展。

一、交通運輸行業(yè)財務(wù)管理的供需矛盾

(一)資源有限與資源使用效益不高之間的矛盾

在過緊日子的決策部署下，國家財政經(jīng)費投入增速放緩，單位謀求發(fā)展改革應(yīng)更加關(guān)注內(nèi)生動力，從內(nèi)部挖潛，增收節(jié)支，拓寬收入來源渠道，降低運行成本，提高資金使用效益。隨著單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、綜合實力的提升，進而獲取持續(xù)的財政支持與投入，形成資源供給利用的良性循環(huán)。然而，現(xiàn)階段，單位在經(jīng)費使用過程中普遍存在資源使用效益不高的問題。一方面，在預(yù)算經(jīng)費管理過程中，缺乏與單位整體戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)動，兩相脫離。預(yù)算經(jīng)費投入偏向于按照傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，依據(jù)往年基礎(chǔ)每年適量調(diào)整，編報過程簡單粗略，隨意性強，有些“拍腦袋”決策的意味，編制過程不夠科學(xué)、精細。另一方面，預(yù)算經(jīng)費使用更多地關(guān)注經(jīng)費執(zhí)行率，而非執(zhí)行效率，即缺乏對經(jīng)費使用與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、階段戰(zhàn)略目標(biāo)達成的績效考評，缺乏對經(jīng)費執(zhí)行效率的有效考評。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞與否未能作為預(yù)算經(jīng)費下達的關(guān)鍵參考因素。預(yù)算編制以年度預(yù)算為主，缺乏與單位整體戰(zhàn)略相關(guān)的中長期預(yù)算，缺乏與階段業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)的階段性預(yù)算。資金使用效率不高，效果不明。

(二)會計核算工作繁重與服務(wù)滿意度不高之間的矛盾

隨著經(jīng)費管理越來越規(guī)范，財務(wù)管理制度越發(fā)完善，會計核算要求越來越多，尤其是政府會計制度實行以來，會計核算由原來的單分錄增加為財務(wù)會計與預(yù)算會計“雙分錄”平行記賬，核算工作難度及工作量增加。與此同時，財務(wù)服務(wù)滿意度較低也是財務(wù)部門面臨的一大難題。如何通過有效的方法提高核算的效率和效果，提高服務(wù)質(zhì)量，改善當(dāng)前的矛盾狀態(tài)，是財務(wù)部門急需解決的一大問題。一方面，當(dāng)前會計核算內(nèi)容繁多、流程復(fù)雜，票據(jù)審核的注意要點較多，例如，需要注意發(fā)票、簽字審批是否合規(guī)，是否按規(guī)定簽訂合同，是否按規(guī)定進行政府采購等，報銷人員很難全面掌握，導(dǎo)致“反復(fù)跑腿”，產(chǎn)生不滿情緒。另一方面，由于簽批手續(xù)單一，經(jīng)常出現(xiàn)簽批人無法面簽，導(dǎo)致無法及時報銷的情況，降低了服務(wù)滿意度。

(三)財務(wù)數(shù)據(jù)繁多與決策有用性不高之間的矛盾

很多單位財務(wù)部門存在重視外部財務(wù)報表，忽視內(nèi)部管理報表的情況。外部財務(wù)報表通常有固定的格式要求，明確的填報說明，因此相對完整規(guī)范。內(nèi)部管理報表依據(jù)管理需求編報，需求不同，內(nèi)容差異很大。內(nèi)部管理報表編報未成體系，數(shù)據(jù)整理凝練不足，分析不夠透徹，未能將晦澀難懂的會計語言轉(zhuǎn)化為通俗易懂的管理語言，無法有效用于決策需要是很多單位存在的通病。

一方面，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大量龐雜，未成體系，要將若干基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理凝練，進一步加工成決策有用信息，有時也會面臨無從下手的困境，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析過程耗時長、效率低。傳統(tǒng)的報表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、凈資產(chǎn)變動表等數(shù)據(jù)口徑太粗放，導(dǎo)致管理者無法針對某一個部門、某一項業(yè)務(wù)、某一個項目進行決策，最終可能影響決策的結(jié)果。另一方面，財務(wù)報表分析過于籠統(tǒng)，不夠細化、透徹，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，歸納提煉少，只關(guān)注財務(wù)而忽視業(yè)務(wù)，只關(guān)注歷史而忽視未來，只關(guān)注內(nèi)部而忽視外部。這樣的財務(wù)分析未能結(jié)合單位的重大戰(zhàn)略決策、重要業(yè)務(wù)開展情況，未能將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，未能根據(jù)歷史情況對未來進行預(yù)測與展望，未能進行有效的行業(yè)對比，未能有側(cè)重地進行分析，得出的結(jié)論往往趨于“中性”、“平淡”，看不出具體的好與壞，很容易掩蓋一些真實情況，無法為管理者提供真實有用的信息。

(四)財務(wù)人員能力不足與日益發(fā)展的財會事業(yè)之間的矛盾

當(dāng)前，財務(wù)部門依舊比較側(cè)重于核算和監(jiān)督，也就是傳統(tǒng)的記賬、報賬等。財務(wù)人員日常工作也是以簡單、重復(fù)的會計核算為主，對管理會計、內(nèi)部控制等管理工作開展不足。隨著政府會計制度改革、信息化的發(fā)展和多樣化的需求，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平有了更高的要求。財務(wù)人員不僅要努力提高財務(wù)核算業(yè)務(wù)水平，還需要將會計工作與戰(zhàn)略目標(biāo)、績效評價、內(nèi)部控制等相結(jié)合。同時，需要具有創(chuàng)新思維、扎實的信息化技術(shù)等，財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)還有待提高。三、交通運輸行業(yè)財務(wù)管理的理念轉(zhuǎn)變?yōu)榱思ぐl(fā)管理活力，提高新時代財務(wù)人的擔(dān)當(dāng)，加速財務(wù)管理模式創(chuàng)新，首當(dāng)其沖要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念。財務(wù)管理要由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，由“被動接受”向“主動參與”轉(zhuǎn)變，由“后臺部門”向“業(yè)務(wù)前端”轉(zhuǎn)變，由“價值參與型”向“價值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員要利用自身的專業(yè)優(yōu)勢、數(shù)據(jù)優(yōu)勢，主動參與到單位戰(zhàn)略目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)發(fā)展中，成為單位價值的推動者、支持者和創(chuàng)造者，助力單位提升核心競爭力。

二、交通運輸行業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新探索

(一)合理配置資源，提高資源使用效益。

1.充分加強發(fā)展規(guī)劃部門與財務(wù)部門的緊密聯(lián)系

發(fā)展規(guī)劃部門負(fù)責(zé)整個單位長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定，并逐個周期、逐個部門、逐項業(yè)務(wù)、逐個項目地分解細化為一個個可以達成的階段性目標(biāo)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)單位的長期戰(zhàn)略目標(biāo)及一個個階段性發(fā)展目標(biāo)進行價值預(yù)測，將其量化為相應(yīng)的經(jīng)費投入，以此作為預(yù)算編制的依據(jù)。兩個部門應(yīng)緊密聯(lián)系、互動。

2.更加科學(xué)精細地編報預(yù)算、下達預(yù)算

在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，充分參考單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)，有的放矢地編制中長期預(yù)算、階段性預(yù)算，為決策實施提供經(jīng)費保障。在下達預(yù)算過程中，要對預(yù)算額度進行細化分解，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行效率效果及時調(diào)整預(yù)算下達額度，提高經(jīng)費的使用效益。同時，加強對預(yù)算執(zhí)行效率的重視，結(jié)合績效評價、管理會計等工具、手段，完善對預(yù)算執(zhí)行的考核監(jiān)督，確保經(jīng)費用到實處。

(二)優(yōu)化財務(wù)會計核算流程，提高服務(wù)水平

1.增設(shè)財務(wù)助理

增設(shè)多名專兼職財務(wù)助理，對財務(wù)助理進行財務(wù)相關(guān)知識集中培訓(xùn)，使其成為“財務(wù)小專家”。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，財務(wù)助理深入到一線業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)報銷單據(jù)的初審和搜集，負(fù)責(zé)財務(wù)政策的宣傳與解答，負(fù)責(zé)定期將業(yè)務(wù)報銷單據(jù)整理上報財務(wù)處，從而減輕業(yè)務(wù)人員因不了解財務(wù)政策而“反復(fù)跑腿”的情況，提高報銷效率。財務(wù)助理是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的“紐帶”與“橋梁”，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

2.推行電子簽審

創(chuàng)新財務(wù)服務(wù)模式，下放審批權(quán)限，簡化審批流程，推行電子簽審，為報銷提供便利。電子簽審即線上審批，將審批系統(tǒng)應(yīng)用到移動端，實現(xiàn)手機線上審簽。報銷人在填寫完報銷單據(jù)后，線上流轉(zhuǎn)到經(jīng)費負(fù)責(zé)人處，由經(jīng)費負(fù)責(zé)人審核后進行電子簽名。由此，解決了因簽批人出差等情況造成面簽困難的問題，大大方便了報銷人及審批人，使隨時隨地報銷成為可能。

(三)加強財務(wù)數(shù)據(jù)運用，提高決策有用性

1.完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的管理

根據(jù)不同的管理需要對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行多維度處理及應(yīng)用，挖掘數(shù)據(jù)價值，通過輔助核算等方式賦予基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更多屬性，方便從不同維度提取數(shù)據(jù)進行分析。

2.推進內(nèi)部管理報表體系建設(shè)

內(nèi)部管理報表就是在傳統(tǒng)報表的基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)報表進行細化分解再造，結(jié)合比率分析、趨勢分析等方法有針對性地提出管理意見。梳理各級管理人員對內(nèi)部管理報表的實際需求，確定報表的格式、內(nèi)容，統(tǒng)計口徑、取數(shù)規(guī)則等。

3.加強財務(wù)報表分析

明確分析的目的，豐富分析的手段，拓寬分析的維度，借助于信息一體化平臺、大數(shù)據(jù)分析等將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、當(dāng)前數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、本單位數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他單位數(shù)據(jù)充分結(jié)合，形成高質(zhì)量、高效率、能有效支撐管理決策的財務(wù)分析報告。

(四)提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)

1.提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

定期開展財務(wù)知識和技能培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅應(yīng)包括會計核算相關(guān)專業(yè)知識，還應(yīng)包括管理會計、績效管理、內(nèi)部控制等相關(guān)專業(yè)知識，積極督促財務(wù)人員進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。同時，針對當(dāng)下財務(wù)管理工作中的熱點、難點進行專項知識培訓(xùn)，例如政府會計制度改革相關(guān)培訓(xùn)，做到心中有數(shù)，緊跟時代發(fā)展步伐。

2.提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

從入職開始，對財務(wù)人員系統(tǒng)地進行各種培訓(xùn)，以便對整個單位的業(yè)務(wù)情況有一定的了解。財務(wù)人員要不斷進行學(xué)習(xí)，對單位網(wǎng)站上各部門發(fā)布的辦公通知和政策文件等進行閱讀，對各單位舉行的各種活動、講座等積極參與，在日積月累中加深對單位業(yè)務(wù)情況的了解和認(rèn)同，更好地為單位戰(zhàn)略管理服務(wù)。

結(jié)語

財務(wù)人員必須懂業(yè)務(wù)，以便更好地參與管理、提供服務(wù)。

來源：潤說財經(jīng)

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