財務問題是常態(tài)?財務人員應完善上市公司會計信息披露制度

前言

經(jīng)過我國有關部門的努力，我國會計信息建設取得了很大的進展，正在走入正軌，但是因為某些原因，還是有違法違規(guī)的情況存在�，F(xiàn)階段，如何規(guī)范和整頓會計信息出現(xiàn)的問題已經(jīng)成為社會各個方面都積極尋找的答案。新會計準則對會計信息質(zhì)量和有關披露都作出了相關規(guī)定，但是準則畢竟不是活的，有些方面還是規(guī)定得不全面，在實際工作中無法面面俱到，很難執(zhí)行。

一、我國上市公司會計工作的作用

上市公司財務管理制度比非上市公司更嚴格更規(guī)范，上市公司財務報表需要對外公開，需經(jīng)會計師事務所審計。上市公司會計監(jiān)管工作需符合會計法及相關法律法規(guī)。我國上市公司需對信息披露，一般情況由會計師事務所進行信息披露，對上市公司披露的流程來說，可通過公司的招股說明書等進行信息披露，也可臨時公告或定期公告，按照要求上市公司每年均需編制并披露年度報告，年度報告包括了上市公司介紹、資產(chǎn)負債表、公司股價情況、股東大會決議、董事會及監(jiān)事會報告等，進行上市公司的信息披露。因而上市公司會計信息會對公司產(chǎn)生舉足輕重的作用。會計信息質(zhì)量的高低直接影響其在上市公司的經(jīng)濟價值的高低，會計系統(tǒng)立足并面向市場是傳遞公司財務狀況與經(jīng)營業(yè)績等經(jīng)濟信息的系統(tǒng)。因而會計系統(tǒng)與公司之間形成了系統(tǒng)與環(huán)境的關系。一旦會計系統(tǒng)出現(xiàn)問題，必將導致上市公司管理出現(xiàn)問題。其各組成部分也會受到波及。結(jié)果將導致披露的會計信息質(zhì)量無法得到保證。

二、我國上市公司會計信息存在的問題

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國國有為主的上市公司呈現(xiàn)出效率低下、虧損嚴重、業(yè)績下滑等情況。因而導致一些國有上市公司通過會計造假、操縱市場等行為讓市場承受較大的沖擊，造成股價大幅波動，影響金融環(huán)境穩(wěn)定性。近年來，在國外的證券交易所，由于一些中國企業(yè)報出會計丑聞，被國外證券監(jiān)管機構立案調(diào)查，導致上市公司停牌及勒令退市。因此，財務會計信息已成為公司信息披露的重中之重。會計信息載體是反映上市公司財務狀況及經(jīng)營成果的正式文件。如果會計信息出現(xiàn)造假會導致上市公司信息不對稱，從而引起道德風險以及舞弊等問題。

1.會計信息披露不充分

現(xiàn)在資本市場競爭異常激烈，有些上市公司為了維持本公司股價在一定位置，避免因股價下跌而遭受損失，這些上市公司在披露信息的時候往往會避重就輕，對自己有利的就披露，對自己不利的信息就不披露或者篡改信息。這些將導致證券市場投資者無法獲得足夠的有效信息來判斷是否應該投資該上市公司。信息獲取不充足，造成嚴重的信息不對稱，投資者就容易作出錯誤的決策或者被大股東剝奪利益。

上市公司披露不充分的信息往往有日常的經(jīng)營信息，也有一些重大信息，比如分紅、股權結(jié)構、關聯(lián)交易等，甚至會隱瞞一些足夠影響公司命運的信息，比如公司并購或者被并購，關鍵產(chǎn)品研發(fā)進度等。隱瞞這些信息，將會導致投資者無法通過能夠公開獲取的信息來判斷該上市公司未來的發(fā)展前景還有公司目前的市場價值和未來的潛在價值。關于這類現(xiàn)象我國已經(jīng)出臺有關政策和法律法規(guī)以及會計準則來要求上市公司提供真實全面完整的會計信息。

但是，上市公司經(jīng)營者和實際控制人為了讓公司從外表看起來更美好從而有利于公司發(fā)展，就會作出下列行為：隱瞞有關公司經(jīng)營情況和實際內(nèi)部環(huán)境的問題;披露不充分完整，避重就輕、斷章取義，隱瞞公司真實的經(jīng)營情況和盈利水平;出具不真實的財務報告。

2.會計信息披露不真實

會計信息不真實是當前上市公司普遍存在的最嚴重的問題，會計信息失真分為主觀和客觀兩方面。客觀方面原因主要是財務人員從業(yè)素養(yǎng)不高，能力不配職位，導致做出財務成果和真實情況存在偏差。但是，目前大多數(shù)企業(yè)會計信息不真實都是由主觀因素導致的。由于某些特殊目的，某些上市公司篡改數(shù)據(jù)，歪曲事實，向投資者發(fā)布虛假財務信息，通過低估虧損，高估收益來粉飾公司外在形象。當然，在某些情況下也并不完全是由主觀因素造成的。在會計實務中，某些情況下需要工作人員利用自己的職業(yè)判斷來給出結(jié)論，這就和從業(yè)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)有很大的地聯(lián)。

一旦會計方法采用不當，或者估計錯誤，就會很大程度地影響會計信息的真實性。上市公司對未來的預估和猜測失誤客觀看來也是虛假的財務信息。有可能是他們對自己未來的能力判斷錯誤，潛在的收益和營收能力有時候和未來真實情況相差甚遠。還有一些公司會借口保護商業(yè)機密，隱瞞或者作出虛假陳述，甚至為了隱瞞真實情況在公司定期報告、招股說明書以及上市公司公告等媒介上發(fā)布違法違規(guī)的虛假會計信息。

3.會計信息披露不及時

我國對上市公司信息披露已經(jīng)有成熟成體系的法律法規(guī)來規(guī)范上市公司行為。根據(jù)有關規(guī)定，如果上市公司出現(xiàn)某些可能會對股價產(chǎn)生重大影響的情況時，上市公司應當及時發(fā)布消息，向有關方面告知真實情況，并發(fā)布公告，讓公眾和投資者知悉有關情況。投資者是否及時獲取到這些信息，直接決定了投資者是否能作出有利于自己投資的重大決策。目前，會計信息披露不及時的情況還是時有發(fā)生，在某些情況下是上市公司故意為之，為上市公司進行內(nèi)幕交易留下時間。這樣就損害和剝奪了眾多中小投資者的合法利益。

三、我國上市公司有關問題出現(xiàn)的原因

1.外部監(jiān)管力度不夠

上市公司會計信息的外部監(jiān)督分為三個方面：政府有關部門的監(jiān)督、中介機構的監(jiān)督和社會公眾的監(jiān)督。而參與上市公司會計信息監(jiān)督的中介機構主要有會計師事務所、律師事務所和證券公司。在上市公司上市之前和增發(fā)新股階段證券公司都會參與到上市公司的會計信息監(jiān)督過程中。在這些階段證券公司對上市公司的會計信息監(jiān)督負責，但是時間周期不長。在證券公司完成自己的工作后就會退出有關工作，并且在工作過程中投入人力物力也有限，往往就是一個項目組的成員，這就導致證券公司無法監(jiān)督到上市公司的所有方面，這就讓上市公司有可乘之機來對會計信息進行造假。更有甚者，證券公司有關工作人員因為個人利益，對上市公司會計信息造假進行包庇、或者協(xié)助上市公司人員進行造假。

2.我國上市公司會計信息效率不高

我國很多上市公司由于利益的趨使，導致會計信息披露動機不純。通過制作虛假會計信息，讓投資者及利益相關者獲得較為體面的會計信息，因而通過融資推動上市公司的快速發(fā)展。以圈錢作為其利益所在，因而造成會計信息嚴重偏離真實有效的軌道，對市場造成惡劣的影響。由于上市公司會計信息的低質(zhì)量，一直困擾著我國經(jīng)濟的發(fā)展，并且成為我國市場經(jīng)濟改革的絆腳石。

3.由于股權結(jié)構及股東特質(zhì)導致會計信息出現(xiàn)問題

上市公司的股權結(jié)構是公司治理的重要部分，股東在公司由于不同的股權結(jié)構，作用也會隨之變化，從而會對管理層的行為產(chǎn)生影響。例如大股東與中小股東存在利益沖突，大股東容易侵占中小股東利益，從而導致會計信息受大股東控制，向有利于大股東的方向偏離。由于我國上市公司大量存在大股東通過財務管理的方式侵占中小股東的利益行為，因此這種股權模式讓會計制度失去了獨立性和公正性。

4.上市公司董事會特征對會計信息的影響

董事會也是上市公司經(jīng)營決策機構，根據(jù)我國公司法的規(guī)定，董事會由董事組成，對內(nèi)掌管公司事務，對外代表公司的經(jīng)營決策和業(yè)務執(zhí)行機構。董事會作為上市公司權力機構的執(zhí)行機構，及企業(yè)的法定代表，有權對外行使上市公司賦予它們的相應職權。由于董事會負責編制本年度財務決算及下年度財務預算，因此滋生了由個人利益而產(chǎn)生的財務問題。例如董事薪酬及福利待遇吐過與上市公司會計成果息息相關，從而趨使董事會成員傾向于讓會計信息朝著符合個人利益的方向發(fā)展。

5.內(nèi)部控制不規(guī)范導致的會計信息問題

上市公司內(nèi)部控制主要指上市公司的核心人員通過核心人員的屬性及工作環(huán)境決定公司的基調(diào)，影響公司員工的控制意識。內(nèi)部控制已成為上市公司必不可少的組成部分。其目標就是保障上市公司會計信息質(zhì)量并改善管理提升效益，使公司長期穩(wěn)定發(fā)展。由于內(nèi)控制度會影響上市公司在銀行貸款的額度和便利性，導致一些上市公司為了追求更大規(guī)模的融資，因而違背控制制度，制作虛假會計信息，向投資者披露不符合規(guī)定甚至虛假的信息，擾亂金融市場穩(wěn)定性。

四、完善我國上市公司信息披露的對策

1.加強外部第三方監(jiān)督力量

上市公司要加強外部監(jiān)督力量，首先應該從上市公司所處的環(huán)境入手，上市公司處于證券市場、資本市場。要加強監(jiān)管，就應該從證券市場入手，加強證券市場法律法規(guī)的建設，使之成為有體系有支撐的法律法規(guī)框架。上市公司會計信息披露的制度是和證券市場有關法律法規(guī)息息相關的，可以說證券市場法律怎么規(guī)定，那么上市公司會計信息發(fā)展的方向就指向哪里。

目前，我們國家已經(jīng)對這些方面制定了一些法律和行業(yè)規(guī)章，但是還遠遠不夠，還沒有達到讓上市公司能夠根據(jù)相關法律對自己的會計信息建設和披露有正確的認識和行動的高度。資本證券市場應當隨時根據(jù)目前整個市場的參與者的行為和違規(guī)情況，來動態(tài)地修訂和完善有關法律法規(guī)。這樣才能讓證券市場法律處于不斷的進步中，能夠為投資者保駕護航，并且在制定相關法律法規(guī)的時候，不能只是流于表面，應當從細節(jié)入手，對具體的行為有具體的規(guī)范。這就要求上市公司披露的信息是真實、充分、及時和完整的。另一股外部的重要監(jiān)督力量就是審計機構，也就是會計師事務所。我國會計師事務所行業(yè)相對于發(fā)達國家，起步較晚，是一個新興行業(yè)，目前還不是很成熟。這就導致該行業(yè)的法律法規(guī)也還處于不太成熟階段，缺乏相關的保障和規(guī)范來對會計師事務所的執(zhí)業(yè)作出指導和限制，這也導致目前審計行業(yè)無法做到完全的獨立性。所以為了審計質(zhì)量和注冊會計師的獨立性，要加強對該行業(yè)的法律法規(guī)建設，從注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力、職業(yè)道德和獨立性入手。根據(jù)隨時出現(xiàn)的變化，及時修訂該行業(yè)的法律法規(guī)以及審計準則等，配合證券市場法律法規(guī)的實施，使之成為完整的法律體系。

2.完善上市公司治理結(jié)構

要解決和完善我國上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構，就必須有相應的成體系的制度和方法。應當從三個方面入手。

一是從公司內(nèi)部入手，從根本解決問題，明確股東大會、董事會和監(jiān)事會的職責，加強董事會監(jiān)事會和高級管理人員的法制意識和職業(yè)道德水平。也要站在公司內(nèi)部之外來看待問題，尋找股東、高管和工作人員的平衡點，從平衡點來看待公司治理問題會更有效，會促進公司內(nèi)部自我完善，和政府部門、社會團體和社會公眾配合，加強公司內(nèi)部治理機構的完善。再加上一些外部監(jiān)管機構的行政層面的措施，會進一步促進上市公司自主完善和規(guī)范公司內(nèi)部治理結(jié)構。

二是構建會計信息建設和披露的內(nèi)控制度，定期或不定期對相關工作人員進行培訓和考核，在我國以證監(jiān)會為主的監(jiān)管機構應當牽頭制定中國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構的基本準則和指南，形成規(guī)范的文件，并落實到位。要具體到公司治理、治理方法、公司的組織結(jié)構等，在這些的基礎上，規(guī)范公司會計信息建設和披露的流程和內(nèi)控，這樣才能做到以內(nèi)部治理結(jié)構和內(nèi)部控制為基礎來對上市公司會計信息的建設和披露進行有效的監(jiān)管。

三是在上市公司內(nèi)部進行專項管理，把與會計信息和披露有關的高管和工作人員納入專項管理，把責任落實到個人，對相應的責任人員建立相應的獎懲制度，并將其落實到位，嚴格執(zhí)行。

3.加大對違法違規(guī)的處罰力度

國家有關機構應當進一步完善關于上市公司會計信息法律法規(guī)的建設，并在法律法規(guī)建設過程中，充分聽取社會各界的意見，把控之前遺漏的方面，從不同的角度來看待問題。在法規(guī)建設過程也應當要求所有相關單位擔起責任，盡力配合，將所制定的法律法規(guī)落到實處。并考慮相關制度的可行性和現(xiàn)實意義，不給上市公司在會計信息造假方面留下可乘之機。法律法規(guī)建設好之后，也要配合執(zhí)法機構來輔之以強制性的手段，加大處罰力度。只有采用鐵腕手段，才能夠讓上市公司不敢對會計信息動邪念，才能夠讓不規(guī)范的行為消失。

要把上市公司違法成本提高，特別是要加強對上市公司有關機構領導人的責任追究，加強懲罰手段，讓違規(guī)披露行為付出慘痛代價，甚至讓其承擔刑事責任。這樣，就能讓上市公司在選擇是否通過違法來獲取利益上慎重考慮。當違法成本超過了所能獲取的不法收益;就能從根本上杜絕會計信息披露的違法問題，這樣才能夠更好地維護資本市場的有序發(fā)展并保障社會公眾投資者的合法權益。

4.加強上市公司文化建設和道德建設

當以上方面都能夠做到之后，最后就是應當對公司企業(yè)文化;員工道德素質(zhì)和價值觀進行培養(yǎng)。公司要想有更好的未來，必須加強文化建設和道德建設;否則再能盈利的公司，不管在行業(yè)中有多好的發(fā)展、有多高的地位，只要脫離了正確的道路，必然會被社會所遺棄。上市公司應當加強誠信教育，讓領導層和員工認識到什么是正確的事，怎樣做正確的事。培養(yǎng)正確的職業(yè)道德和價值觀，才能全面提高公司的人員素質(zhì)，從企業(yè)內(nèi)部扼殺會計信息披露不規(guī)范的可能性。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展加快，我國上市公司的逐漸增多，上市公司會計信息規(guī)范成為重要的經(jīng)濟問題，我國上市公司應當加強內(nèi)部管理，遵守法律法規(guī)，約束管理層和控股股東，完善上市公司會計信息披露制度。保證披露信息的真實性、有效性及時效性。減少管理層因個人利益對財務會計信息的影響。由于多數(shù)上市公司股權結(jié)構呈現(xiàn)金字塔形式，導致控股股東通過影響會計信息的質(zhì)量來侵占中小股東利益，因此，監(jiān)管機構應當加強對這類公司會計信息質(zhì)量的監(jiān)督與管理。為了金融市場的長期發(fā)展及廣大投資者的合法權益，應當在重視上市公司內(nèi)部控制的建設、保證合適比例的獨立董事、加強對控股股東的利益輸送現(xiàn)象的監(jiān)管。與此同時，立法機構應當緊跟經(jīng)濟社會的發(fā)展，加強法治建設，讓上市公司會計信息編制工作受到法律的嚴密監(jiān)管。讓我國上市公司會計信息質(zhì)量走向良好的發(fā)展方向，為我國經(jīng)濟環(huán)境、投資環(huán)境、金融環(huán)境創(chuàng)造一片良好的土壤。

來源:猛犸談財經(jīng)

以上是關于財務管理的相關信息，以供大家查看了解。想要了解更多財務管理信息，第一時間了解財務管理相關資訊，敬請關注唯學網(wǎng)財務管理欄目，如有任何疑問也可在線留言，小編會為您在第一時間解答!